Στον Πίνακα 2, αφαιρούνται οι κωδικοί 027-028, καθώς το τέλος επιτηδεύματος καταργείται για όλα τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και όσους αμείβονται με μπλοκάκι, σύμφωνα με τον νόμο 5162/2024. Οι κωδικοί 013, 014, 017 και 018 προσαρμόζονται χρονικά, όπως κάθε έτος.
Στον Πίνακα 4Δ2, προστίθενται οι κωδικοί 741 και 742, οι οποίοι αφορούν το ψηφιακό τέλος συναλλαγών, μια νέα επιβάρυνση που ενσωματώνεται στις δηλώσεις.
Στον Πίνακα 6, οι κωδικοί 119 και 120 αφορούν το εισόδημα από εκμίσθωση κατοικιών που απαλλάσσεται του φόρου. Πρόκειται για ακίνητα έως 120 τ.μ., τα οποία ενοικιάζονται με σύμβαση τουλάχιστον τριών ετών, μεταξύ 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και 31ης Δεκεμβρίου 2025. Για να ισχύει η απαλλαγή, το ακίνητο θα πρέπει να είχε δηλωθεί ως κενό τα φορολογικά έτη 2022 και 2023 ή να είχε διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση το 2023, με δηλωμένες τις σχετικές μισθώσεις.
Οι κωδικοί 689-690 και 691-692 προστίθενται για τα φιλοδωρήματα, με βάση τα στοιχεία ηλεκτρονικών πληρωμών. Σύμφωνα με τον νόμο, τα φιλοδωρήματα έως 300 ευρώ μηνιαίως που δίνονται προαιρετικά σε μισθωτούς απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Αντίθετα, όσα υπερβαίνουν αυτό το ποσό θεωρούνται πρόσθετες αποδοχές και φορολογούνται κανονικά. Η φοροαπαλλαγή δεν ισχύει αν το φιλοδώρημα δίνεται ως πάγιο ποσοστό επί του μισθού ή με βάση σύμβαση εργασίας.
Στον πίνακα του προσδιορισμού του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων, έγιναν αλλαγές για να ενσωματωθούν οι νέοι κανόνες του άρθρου 6 του ν. 5162/2024. Προστέθηκε επίσης ειδική πρόβλεψη για επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται σε μικρούς οικισμούς και δημοτικές κοινότητες εκτός Αττικής, μειώνοντας στο μισό το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος για όσους έχουν επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε περιοχές με πληθυσμό κάτω των 500 ή 1.500 κατοίκων αντίστοιχα.
Η προθεσμία για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων 2025 ξεκινά στις 17 Μαρτίου και ολοκληρώνεται στις 15 Ιουλίου, με παράταση έως το τέλος Ιουλίου μόνο για φορολογούμενους που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία.
Η υποβολή θα γίνει αποκλειστικά ηλεκτρονικά μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, ενώ μόνο σε ειδικές περιπτώσεις θα επιτρέπεται η χειρόγραφη υποβολή στη ΔΟΥ. Ειδικά για τις κοινές και χωριστές δηλώσεις συζύγων, η προθεσμία δήλωσης της πρόθεσης για χωριστή υποβολή είναι έως τις 28 Φεβρουαρίου 2025. Αν δεν υποβληθεί σχετικό αίτημα, η δήλωση θα υποβάλλεται αυτόματα ως κοινή.
Οι εκπρόθεσμες και τροποποιητικές δηλώσεις θα ελέγχονται αυστηρότερα, ενώ δεν θα επιβάλλονται πρόστιμα μόνο αν η καθυστέρηση οφείλεται σε υπαιτιότητα εργοδότη ή αρμόδιου φορέα. Ειδική μέριμνα υπάρχει για κατοίκους εξωτερικού και κληρονόμους αποβιωσάντων, οι οποίοι θα πρέπει να υποβάλουν τις δηλώσεις τους έως 31 Δεκεμβρίου 2025, ακολουθώντας ξεχωριστές διαδικασίες.
Σε ό,τι αφορά την πληρωμή του φόρου, οι φορολογούμενοι θα ενημερώνονται μέσω της πράξης προσδιορισμού φόρου, όπου θα περιλαμβάνεται η Ταυτότητα Οφειλής (Τ.Ο.). Οι πληρωμές θα γίνονται μέσω τραπεζών ή ηλεκτρονικά μέσω myAADE, ενώ όσοι δικαιούνται επιστροφή φόρου θα την λαμβάνουν απευθείας στον τραπεζικό τους λογαριασμό.
